Mata Kuliah Perpajakan(PPh Pasal 21)

Contoh Perhitungan pemotongan PPh Pasal 21

1.1).   Penghasilan Pegawai Tetap yang diterima Bulanan
Contoh:
Saefudin adalah pegawai tetap di PT Insan Selalu Lestari sejak 1 Januari 2009.Ia memperoleh gaji sebulan sebesar Rp2.000.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 25.000,- sebulan.Saefudin menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0).
Penghitungan PPh Ps. 21

Penghitungan PPh Ps. 21 terutang

Gaji Sebulan ..................................................................................................... = Rp2.000.000,-

Penghasilan Bruto.............................................................................................. = Rp2.000.000

Pengurangan
Biaya Jabatan = 5%× Rp2.000.000............................ = Rp100.000
Iuran Pensiun ..............................................................= Rp25.000
Total Pengurangan ..............................................................................................= Rp125.000
Pengh. Netto sebulan......................................................................................... = Rp1.875.000
Pengh. Netto setahun 12 × Rp1.875.000..................... = Rp22.500.000
PTKP setahun:
WP sendiri ..................................................................= Rp15.840.000
Tambahan WP kawin.................................................. = Rp1.320.000
Total PTKP ......................................................................................................= Rp17.160.000
PKP setahun..................................................................................................... = Rp5.340.000
PPh Ps. 21 = 5% × Rp5.340.000............................... = Rp267.000
PPh Ps, 21 sebulan Rp267.000 : 12...........................  = Rp22.250

2.  Penerimaan Pensiun yang dibayarkan secara bulanan

Contoh:
Teja status kawin dengan 1 anak pegawaiPT. Mulia, pensiun tahun 2009. Tahun 2009 Teja menerima pensiun sebulan Rp2.000.000,-
Penghitungan PPh Ps. 21 :
Pensiun sebulan............................................................................................................... = Rp2.000.000
Pajak Penghasilan Pasal 21
PenguranganBiaya pensiun 5% × Rp2.000.000 ...........................................................= Rp100.000
Penghasilan Netto sebulan.............................................................................................= Rp1.900.000
Penghasilan Netto setahun 1.900.000  x 12..................................................................= Rp22.800.000
PTKP (K/1)................................................................... = Rp18.480.000
PKP............................................................................... = Rp4.320.000
PPh Ps. 21 setahun =5% × Rp4.320.000........................ =Rp216.000
PPh Ps. 21 sebulan(Rp 216.000 : 12)............................. = Rp 18.000

33).  Pegawai tetap menerima bonus, Gratifikasi, tantiem,Tunjangan Hari Raya atau tahun baru, Premi dan penghasilannya sifat tidak tetap, diberikan sekali saja atau sekali setahun.

Contoh:
Ikhsan Alisyahbani adalah pegawai tetap di PT. Tiurmas Lampung Indah.Ia memperoleh gaji bulan Desember sebesar Rp2.200.000,- menerima THR sebesar Rp600.000,00 dan membayar iuran pensiun  sebesar Rp25.000,00 sebulan.Ikhsan Alisyahbani menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0).

PPh Pasal 21 atas Gaji dan THR

Penghasilan Bruto setahun =12×Rp2.200.000 ..................................................................=Rp26.400.000

THR ................................................................................................................................=Rp600.000

Jumlah Penghasilan Bruto............................................................................................... Rp27.000.000

Pengurangan
Biaya Jabatan :5% × 27.000.000................................................... = 1.350.000
Iuran Pensiun 12 × 25.000............................................................. = Rp.300.000
Total Pengurangan  ..........................................................................................................=Rp.1.650.000

Penghasilan Netto setahun ............................................................................................Rp25.350.000
PTKP (K/0) setahun...................................................................... = 17.160.000
PKP setahun ..................................................................................=Rp8.190.000
PPh Ps.21 terutang:
5% × Rp8.190.000......................................................................................................... = Rp409.5000
PPh Pasal 21 atas Gaji
Penghasilan Bruto setahun =12 × 2.200.000 ................................................................= Rp26.400.000
Pengurangan:
Biaya Jabatan: 5% × Rp26.400.000................................................ = Rp1.350.000
Iuaran Pensiun 12 × Rp25.000 ........................................................= Rp300.000
Total Pengurangan ...........................................................................................................=Rp1.650.000
Penghasilan Netto setahun.............................................................................................. Rp24.750.000
PTKP (K/0) setahun........................................................................ =Rp17.160.000
PKP setahun ....................................................................................= Rp7.590.000
PPh Ps. 21 terutang :5% × 7.590.000............................................... =Rp379.500
PPh Pasal 21 atas Gaji dan THR - PPh Pasal 21 atas gaji:
= Rp409.500.000,00 – Rp379.500.000,00
= Rp30.000,00

4).  Penerimaan Honorarium atau Pembayaran lain

Contoh:
Ali seorang penceramah memberikan ceramah pada lokakarya dan menerima honorarium Rp1.000.000,00. Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong (Tarif Pasal 17):
5% × Rp1.000.000,00 = Rp50.000,00


5). Komisi yang dibayarkan Kepada Penjaja Barang Dagangan atau Petugas Dinas Luar Asuransi
Contoh:
Tri seorang penjaja barang dagangan hasil produksi PT. Jaya,dalam bulan April 2009, menerima komisi sebesar Rp750.000,00
PPh Pasal 21 =  5% × Rp750.000,00 = Rp37.500,00


6).. Penerima Hadiah atau Penghargaan sehubungan dengan Perlombaan

Contoh:

Ali pemain tenis yang tinggal di Jakarta, menjadi juara dalam suatu turnamen dan mendapat hadiah Rp30.000.000,00 PPh Pasal 21 yang terutang atas hadiah  turnamen adalah: 5% × Rp30.000.000,- =Rp1.500.000,-

77).     Honorarium yang diterima Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan bebas

Contoh:
Gatot seorang arsitek, bulan maret 2009 menerima honorarium Rp20.000.000,00  dari PT. Abang sebagai imbalan atas jasa teknik.
Penghitungan PPh Pasal 21:
15% × 50% × Rp20.000.000,00 = Rp1.500.000,00

88). Penghasilan atau Upah Harian

Contoh:
Eko pada bulan Agustus 2009 bekerja sebagai buruh harian pada PT Dayat Harini Perkasa. Ia bekerja sehari sebesar  Rp120.000,00.
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
pah sehari = Rp120.000,00
Batas Upah Harian yang Tidak dipotong PPh = Rp150.000,00
PPh Pasal 21 Sehari = (5% × Rp0,00) = Rp0,00

99).  Penghasilan berupa uang tebusan pensiun,Tunjangan Hari Tua (THT),dan uang pesangon yang dibayarkan sekaligus oleh Dana Pensiun yang telah disahkan Menteri Keuangan.

Contoh:

Eko bulan Maret 2009 menerima tebusan pensiun dari Dana Pensiun “X” Rp70.000,00.

Penghasilan Bruto Rp70.000,00, Dikecualikan dari pemotongan Rp25.000.000

Penghasilan dikenakan pajak Rp45.000.000,-

PPh Pasal 21 terutang:

5% × Rp45.000.000,00 =Rp2.250.000,00